贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记“增值收益分配——城市廉租住房建设补充资金”科目，贷记 本科目。实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记本科目，贷记“增值收益存款”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。
第３０１号科目
贷款风险准备
（一）本科目核算按规定提取的住房公积金
贷款风险准备。
（二）对于委托
贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金
贷款风险准备。提取
贷款风险准备时，借记“增值收益分配——提取
贷款风险准备”科目，贷记本科目。
对于不能收回的逾期
贷款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序经批准作为呆账
贷款，冲销提取的
贷款风险准备，借记本科目，贷记“逾期贷 款”、“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；已确认并转销的呆账
贷款，如果以后又收回，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映已提取的住房公积金
贷款风险准备。
第３１１号科目 增值收益
（一）本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住房公积金增值收益。
（二）期末，结转下列业务收支科目：
１．将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。
２．将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目。
３．同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目，借记本科目，贷记“增值收益分配——待分配增值收益”科目；如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
第３２１号科目 增值收益分配
（一）本科目核算住房公积金增值收益的分配情况。
（二）本科目应设置以下四个明细科目：
１．提取
贷款风险准备；
２．提取公积金中心管理费用；
３．城市廉租住房建设补充资金；
４．待分配增值收益。
（三）年度终了，账务处理如下：
１．将“增值收益”科目贷方余额转入本科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目（待分配增值收益），“增值收益”科目如为借方余额，作相反会计分录。
２．增值收益应按下列顺序进行分配：
（１）按规定从增值收益中提取住房公积金
贷款风险准备，借记本科目（提取
贷款风险准备），贷记“
贷款风险准备”科目。
（２）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用，借记本科目（提取公积金中心管理费用），贷记“专项应付款”科目。
（３）增值收益扣除
贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记本科目（城市廉租住房建设补充资金），贷记“专项应付款”科目。
３．将本科目所属“提取
贷款风险准备”、“提取公积金中心管理费用”、“城市廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入本科目所属“待分配增值收益” 明细科目，借记本科目（待分配增值收益），贷记本科目（提取
贷款风险准备、提取公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金）。
（四）本科目年末一般无余额，如有借方余额，反映未弥补的损失。
第４０１号科目 业务收入
（一）本科目核算住房公积金的业务收入。
（二）本科目应设置以下五个明细科目：
１．住房公积金利息收入；
２．增值收益利息收入；
３．委托
贷款利息收入；
４．国家债券利息收入；
５．其他收入。
（三）住房公积金运作过程中实现的各项业务收入，作如下账务处理：
１．收到委托银行转来的住房公积金专户存款利息收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（住房公积金利息收入）。
２．收到银行转来的住房公积金增值收益专户存款利息收入，借记“增值收益存款”科目，贷记本科目（增值收益利息收入）。
３．期末计算当期应收未收的委托
贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目（委托
贷款利息收入）。收回住房公积金委托
贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记“委托
贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（委托
贷款利息收入）。
４．国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。
５．收到住房公积金逾期
贷款的罚息收入、以及逾期不办理住房公积金的罚款收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入）。死亡或者被宣告 死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入本科目，借记“住房公积金”科目，贷记本科目（其他收入）。
（四）期末，应将本科目余额全部转入“增值收益”科目，借记本科目，贷记“增值收益”科目，结转后本科目应无余额。
第４１１号科目 业务支出
（一）本科目核算住房公积金的业务支出，包括按国家规定给职工住房公积金账户计算的利息、住房公积金中心按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费和委托
贷款手续费。
（二）本科目应设置以下三个明细科目：
１．住房公积金利息支出；
２．住房公积金归集手续费支出；
３．委托
贷款手续费支出。
（三）住房公积金运作过程中发生的各项业务支出，作如下账务处理：
１．期末，计提职工住房公积金账户利息时，借记本科目（住房公积金利息支出），贷记“应付利息”科目；按规定给职工住房公积金账户进行年度结息时，借记本科目（住房公积金利息支出）、“应付利息”科目，贷记“住房公积金”科目。
２．按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费，借记本科目（住房公积金归集手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。
３．按照规定支付给受委托银行的住房公积金委托
贷款手续费，借记本科目（委托
贷款
